Zmiany w zryczałtowanym podatku od przychodundefinedw ewidencjonowanych objęły także stawki tego podatku. Wiele z nich spadło, a część rodzajundefinedw działalności gospodarczej została przypisana do niższego podatku niż poprzednio. To zwiększa szansę na zredukowanie podatku, płaconego przez przedsiębiorcundefinedw prowadzących małe firmy.
Rodzaj działalności decyduje o podatku
W zryczałtowanym podatku od przychodundefinedw ewidencjonowanych stawka podatkowa zależy od tego, jaki rodzaj działalności przedsiębiorca wykonuje. Dlatego żeby ustalić undefinedswojąundefined stawkę, trzeba się dokładnie przyjrzeć temu, co jest zapisane w ustawie, i porundefinedwnać z rodzajem działalności, jaki wpisaliśmy do zgłoszenia firmy do CEIDG. Bowiem to, jaki kod z Polskiej Klasyfikacji Działalności wybraliśmy, może decydować o wysokości stawki.
Wielu przedsiębiorcundefinedw tak dawno rejestrowało swoją firmę, że może już nawet nie pamiętać, jakie kody znalazły się w zgłoszeniu. Na szczęście można to łatwo sprawdzić przez wyszukiwarkę działalności w CEIDG.
Ważne! Zasada, że rodzaj działalności, z ktundefinedrej przedsiębiorca uzyskuje przychody, decyduje o wysokości stawki podatku, ma duże znaczenie. Jeśli bowiem firma działa w więcej niż jednej branży albo zajmuje się sprzedażą towarundefinedw i jednocześnie oferuje związane z nimi usługi, wundefinedwczas do rozliczenia przy użyciu podatku zryczałtowanego trzeba będzie użyć więcej niż jednej stawki. Do przychodundefinedw z jednego źrundefineddła oblicza się podatek według jednej stawki, a od przychodundefinedw z drugiego undefined innej stawki. A dopiero zsumowana wartość stanowi podatek do zapłacenia.
Działalności objęte stawką 17 proc.
Stawka 17 proc. została przypisana do działalności wykonywanej przez przedstawicieli wolnych zawodundefinedw. A więc zryczałtowany 17 proc. podatek od przychodu trzeba zapłacić od przychodundefinedw uzyskiwanych z działalności wykonywanej osobiście przez lekarzy, lekarzy dentystundefinedw, lekarzy weterynarii, technikundefinedw dentystycznych, felczerundefinedw, położne, pielęgniarki, psychologundefinedw, fizjoterapeutundefinedw, tłumaczy, adwokatundefinedw, notariuszy, radcundefinedw prawnych, architektundefinedw, inżynierundefinedw budownictwa, rzeczoznawcundefinedw budowlanych, biegłych rewidentundefinedw, księgowych, agentundefinedw ubezpieczeniowych, agentundefinedw oferujących ubezpieczenia uzupełniające, brokerundefinedw reasekuracyjnych, brokerundefinedw ubezpieczeniowych, doradcundefinedw podatkowych, doradcundefinedw restrukturyzacyjnych, maklerundefinedw papierundefinedw wartościowych, doradcundefinedw inwestycyjnych, agentundefinedw firm inwestycyjnych, rzecznikundefinedw patentowych, oraz nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny.
Ważne! O osobistym wykonywaniu wolnego zawodu można mundefinedwić, jeśli odbywa się to bez zatrudniania na podstawie umundefinedw o pracę, umundefinedw zlecenia, umundefinedw o dzieło oraz innych umundefinedw o podobnym charakterze. I musi to obejmować pracę osundefinedb, ktundefinedre wykonują czynności związane z istotą danego zawodu. A więc ktoś, kto jest zatrudniony w swoim zawodzie np. na umowę o dzieło, nie może skorzystać z podatku zryczałtowanego.
Stawka 15 proc.
Z opodatkowania podatkiem zryczałtowanym ze stawką 15 proc. mogą skorzystać przedsiębiorcy, ktundefinedrzy zajmują się świadczeniem usług:
- reprodukcji komputerowych nośnikundefinedw informacji (PKWiU 18.20.30.0),
- pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriundefinedw do nich (PKWiU 45.40.40.0),
- pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1),
- magazynowania i przechowywania cieczy i gazundefinedw (PKWiU 52.10.12.0), magazynowania i przechowywania towarundefinedw w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach śrundefineddlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0),
- licencyjnych związanych z: undefined nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU 58.11.60.0), undefined nabywaniem praw do korzystania z wykazundefinedw i list (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.30.0), undefined nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodykundefinedw (PKWiU 58.14.40.0), undefined nabywaniem praw do pozostałych wyrobundefinedw drukowanych (PKWiU 58.19.30.0), undefined nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU 58.21.40.0), undefined nabywaniem praw do korzystania z programundefinedw komputerowych (PKWiU 58.29.50.0),
- związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0),
- związanych z wydawaniem: undefined pakietundefinedw gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, undefined pakietundefinedw oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), undefined pakietundefinedw oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2), undefined oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,
- związanych z nadawaniem programundefinedw ogundefinedlnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60), z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem undefinedOryginały oprogramowania komputerowegoundefined (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1),
- przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99),
- finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodundefinedw,
- związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU 68.3),
- prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodundefinedw,
- firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodundefinedw,
- architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodundefinedw,
- reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73),
- w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodundefinedw,
- fotograficznych (PKWiU 74.2),
- tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodundefinedw,
- związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78),
- przez organizatorundefinedw turystyki, pośrednikundefinedw i agentundefinedw turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych (PKWiU dział 79),
- detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robundefinedt związanych z instalowaniem systemundefinedw przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z pundefinedźniejszym monitoringiem,
- obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemundefinedw ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU 81.10.10.0), dezynfekcji i tępienia szkodnikundefinedw (PKWiU 81.29.11.0), związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 82.9), centrundefinedw telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresundefinedw, targundefinedw i wystaw (PKWiU 82.30),
- w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodundefinedw,
- w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodundefinedw, z wyłączeniem usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.14), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.15), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi (PKWiU 88.91.11), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną (PKWiU 88.91.12), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczonych przez opiekunki do dzieci (PKWiU 88.91.13), pozostałych usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 88.99.19), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodundefinedw,
- kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90),
- związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93)
Stawka 10 proc.
Tą stawką objęty jest tylko jeden rodzaj działalności - świadczenie usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1.
Stawka 8,5 proc. z progresją
Ważne! Część działalności objętych jest zryczałtowanym podatkiem progresywnym, na podobnej zasadzie jak w przypadku standardowego podatku dochodowego. W efekcie stawka 8,5 proc. obowiązuje do przychodundefinedw o wartości 100 tys. zł, a nadwyżka ponad ten limit objęta jest stawka 12,5 proc.
Stawką 8,5 proc., ktundefinedra po przekroczeniu przez uzyskiwane z tego źrundefineddła przychody poziomu 100 tys. zł podskakuje do 12,5 proc., objęte są działalności, związane z szeroko pojętym wynajmem, a więc:
- świadczenie usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55),
- świadczenie usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU 68.20.1),
- wykonywanie usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72),
- wynajem i dzierżawa: undefined samochodundefinedw osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0), undefined pozostałych pojazdundefinedw samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU 77.12.1), undefined środkundefinedw transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0), undefined środkundefinedw transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0), undefined pojazdundefinedw szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0), undefined kontenerundefinedw (PKWiU 77.39.12.0), undefined motocykli, przyczep kempingowych i samochodundefinedw z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0), undefined własności intelektualnej i podobnych produktundefinedw z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU 77.40),
- świadczenie usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodundefinedw.
Z rozliczenia się z fiskusem z wykorzystaniem zryczałtowanego podatku ze stawką 8,5 proc. z progresją mogą skorzystać także osoby, ktundefinedre uzyskują przychody z najmu prywatnego, a więc nieprowadzonego w ramach działalności gospodarczej.
Stawka 8,5 proc. bez progresji
Stawka 8,5 proc., ale już bez progresji, obejmuje przychodu uzyskane z działalności usługowej, w tym:
- przychody z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojundefinedw o zawartości alkoholu powyżej 1,5
- przychody ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarundefinedw i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0),
- przychody ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodundefinedw,
- przychody ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwundefinedw, muzeundefinedw oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91),
- przychody z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotundefinedw (wyrobundefinedw) z materiału powierzonego przez zamawiającego,
- przychody z prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,
- przychody z prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy.
Stawka 5,5 proc.
Ta stawka obowiązuje przedsiębiorcundefinedw, ktundefinedrzy uzyskują wpływy:
- z działalności wytwundefinedrczej, robundefinedt budowlanych lub w zakresie przewozundefinedw ładunkundefinedw taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
- z prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletundefinedw komunikacji miejskiej, znaczkundefinedw do biletundefinedw miesięcznych, znaczkundefinedw pocztowych, żetonundefinedw i kart magnetycznych do automatundefinedw,
- z odpłatnego zbycia: - świadectw pochodzenia otrzymanych przez podmioty zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej z odnawialnych źrundefineddeł energii wydawanych na wniosek, o ktundefinedrym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źrundefineddłach energii (Dz. U. z 2020 r. poz. 261, 284, 568, 695 i 1086), - świadectw pochodzenia biogazu rolniczego otrzymanych przez podmioty zajmujące się wytwarzaniem biogazu rolniczego wydawanych na wniosek, o ktundefinedrym mowa w art. 49 ust. 1 ustawy wymienionej w lit. a, - świadectw pochodzenia z kogeneracji otrzymanych przez przedsiębiorstwa energetyczne zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej w wysokosprawnej kogeneracji na wniosek, o ktundefinedrym mowa w art. 9l ust. 3 ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. undefined Prawo energetyczne (Dz. U. z 2020 r. poz. 833, 843 i 1086.
Stawka 3 proc.
3-proc. podatek zapłacą przedsiębiorcy, ktundefinedrzy zajmują się:
- działalnością gastronomiczną, z wyjątkiem przychodundefinedw ze sprzedaży napojundefinedw o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
- działalnością usługową w zakresie handlu,
- świadczeniem usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0),
- działalnością rybakundefinedw morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowcundefinedw pochodzących z własnych połowundefinedw, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowcundefinedw z połowundefinedw.
Tą stawką, niezależnie od rodzaju działalności wykonywanej przez przedsiębiorcę, objęte są także:
- przychody z odpłatnego zbycia ruchomych składnikundefinedw majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w ktundefinedrym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat, będących: undefined środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środkundefinedw trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, undefined składnikami majątku, o ktundefinedrych mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składnikundefinedw, ktundefinedrych wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł, undefined składnikami majątku, ktundefinedre ze względu na przewidywany okres używania rundefinedwny rokowi lub krundefinedtszy niż rok nie zostały zaliczone do środkundefinedw trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
- przychody z odpłatnego zbycia ruchomych składnikundefinedw majątku przedsiębiorstwa w spadku;
- przychody z odsetek, inwestycji, zwrundefinedconych wierzytelności itd.
Stawka 2 proc.
Ta stawka zarezerwowana jest dla rolnikundefinedw, ktundefinedrzy uzyskują przychody ze sprzedaży wytworzonych w swoich gospodarstwach produktundefinedw roślinnych i zwierzęcych (poza tymi wytworzonymi w ramach działundefinedw specjalnych produkcji rolnej i poza produktami akcyzowymi). Kluczowe do objęcia sprzedaży produktundefinedw rolniczych jest, aby zostały wytworzone samodzielnie przez rolnika, bez zatrudniania innych osundefinedb, i żeby pochodziły z własnej uprawy czy hodowli, a więc produkty obce spoza gospodarstwa nie mogą przekraczać 50 proc. surowca użytego przy wytwarzaniu towaru.
